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1．购进设备一台取得增值税专用发票，注明不含税价为560,000元，增值税95,200元，发生设备铁路运输费用4，200元，取得运输结算单据一份，既用于应税药品生产也用于免税药品生产； 2．从农贸市场购进中草药一批取得普通发票金额为2,000元； 3．购进新车间施工水泥一批取得增值税专用发票，注明不含税价50,000元，税8,500元，发生公路运输费用3330元，取得货物运输业专用发票，注明不含税价为3000元，税330元； 4．外购包装箱一批取得增值税专用发票，注明不含税价8,000元，税1,360元，取得市内小规模运输企业委托当地税务机关代开的货物运输增值税专用发票注明价税合计金额为600元； 5．本月销售各类抗生素针剂取得不含税收入1,196,000元，销售免税药品取得收入300,000元，出租药品检测仪器取得租金不含税收入4,000元； 6．本月应税药品和免税药品耗电取得增值税专用发票，注明不含税价30,000元，税5100元； 7．支付增值税防伪税控系统维护费取得增值税专用发票，注明不含税价6,000元，税360元。 注：该企业营改增试点初期无增值税进项留抵税额。 要求： 计算本月发生的进项税；本月发生的销项税；应转出的进项税；本月应纳的增值税。 参考答案： 进项税＝95,200＋294＋260＋1360＋42＋5100＝102,256（元） 销项税＝1,196,000×17%＋4000×17%＝204,000（元） 进项税转出＝5100×300,000÷（1,196,000＋4000＋300,000） ＝5100×20%＝1020（元） 应纳增值税＝204,000－（102,256－1020）－6,360＝96,404（元） 四、综合分析题 某工业企业为增值税一般纳税人所在城市于2012年11月开始成为"营改增试点地区"，该企业兼营新技术研发与咨询服务，2012年12月1日应交税费－应交增值税明细账有留抵税额5700元，系销售货物形成的未抵扣完的进项税。12月31日销售货物和提供应税服务共发生不含税销售额140,000元，销项税21,490元，共发生进项税13400元。其中货物销售额119,000元，销项税额为20,230元；新技术研发与咨询服务销售额21,000元，销项税额为1,260元。 要求：做出该企业试点第一个月与营改增相关的账务处理： 参考答案 月初转出不得由应税服务销项税额抵扣的进项税： 借：应交税费－增值税留抵税额 5700 贷:应交税费－应交增值税（进项税额转出）5700 月末按允许抵扣的金额抵扣挂账留抵税额： 货物与劳务应纳税额＝（当月全部销项税额－当月全部实际抵扣税额）×货物劳务销项税额比例 当月一般货物劳务销项税额比例＝20,230／21,490＝94.13% 当月销售货物应纳增值税＝（21,490－13,400）×94.13%＝7615（元）大于挂账留抵税额。 借：应交税费－应交增值税（进项税额）5700 贷:应交税费－增值税留抵税额 5700 当月应纳税额＝当月全部销项税额－当月全部实际抵扣税额－挂账留抵税额 当月应纳税额＝21,490－13,400－5700＝2390（元） 借：应交税费－应交增值税（转出未交增值税）2390 贷:应交税费－未交增值税2390 次月15日前实际交税时 借：应交税费－未交增值税 2390 贷:银行存款 2390 （责任编辑：职场达人） |
