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细心的读者可能会问，尽管技术出资这次交了个人所得税，下次转让时扣缴的基数或成本也高了，最终不也没有损失吗？税务专家一定笑了：第一、尽管基数提高了（暂且这么假定，因为虚假技术出资可不一定能这么推定），表面看起来似乎没有多交个人所得税，但谁能保证以后转让价格会更高（可能根本没有下次，也没有增值缴税的机会）？第二、即使以后溢价转让要就增值部分交个税，如果有机会，您是选择现在缴税还是以后再缴？不仅仅是资金的时间价值，资金对于创业阶段的企业重要性不必赘述；很多税务筹划的核心就恰恰在于合法递延纳税时点。 那么创业公司应该怎么做呢？ 简法帮的建议很简单，如非必要，不要使用技术出资，尤其是不要通过技术出资来规避股东缴付出资的义务。实践中存在的部分股东不出资金而取得公司股权或超比例获得股权的情形，完全可以通过合伙（股东）协议、代持等变通途径来解决，适当的筹划可以合法减轻税负。 即使真的有技术要注入公司，也不一定必须作为技术出资，随着创始人带入公司成为公司财产，依法利用税收优惠转赠股本也不失为一个选择。 例如，根据财政部、国家税务总局《关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知》(财税〔2015〕116号)，2016年1月1日起在全国范围内，中小高新技术企业以未分配利润、盈余和资本公积向个人股东转增股本，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在5年内分期缴纳个人所得税。如果创业企业满足中小高新技术企业（技术要求很关键！）的条件，公司溢价融资带来的资本公积以及利润盈余等转赠股本不仅同样实现了增大公司注册资本的需求，还能递延个税的缴纳时间，岂不是一个更优选择？ 最后，简法帮也提醒创业者，利用好5年分期缴纳的优惠规定，依法利用递延纳税的优惠。比如，上文技术出资情形中，一次性缴清个税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，在不超过5年内分期缴纳个人所得税。据了解，税务机关实践中把握的尺度可能比较宽松，比如前4年象征性支付（假设每年1000元），第5年最后期限内全额付清即可，建议与主管税务部门详细沟通了解。当然，如果个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款，这样的要求也是合理的。 |
