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月入四五千元，在三四线城市可以过得还算滋润，但在大城市，除去高昂的房租和通勤费用，可能还要倒贴。月入一万在小城市可以很潇洒，在大城市可以活的还行，但是一旦有了家庭和孩子，年薪十二万根本不算钱。 超负荷的纳税压力 所谓的高收入谈不上高，生活压力又十分巨大。那么，他们背负的税收压力是轻还是重呢？ 具体的税负压力可以通过“税收楔子”进行量化比较。税收楔子（Tax Wedge）指标最早由经济合作与发展组织(OECD)提出。它衡量了单个 “全职工人”的平均薪水成本与雇员实际税后工薪所得之间的差额，以比较各国政府利用税收手段占有雇员收入的份额，它能够直观的反映居民个税税收压力。 学术期刊《涉外税务》2011年刊发的相关研究曾根据中国国情对税楔的计算公式进行调整，公式为：劳动税楔＝（社会保障基金收入+工薪所得税）/(城镇职工工资薪金+雇主承担的社会保障金）。 测算可知，中国劳动税楔的水平正在变得越来越高，工薪阶层肩上的税负压力不断加大。2016年在工薪所得税、劳务报酬所得税、社会保障“五项”基金缴纳总额在劳动报酬总额中占比为37.81%，意味着政府利用税收手段占有雇员收入的份额接近四成。
而 OECD 成员国2016的平均劳动税楔为36.05%，并长期稳定在36%上下。考虑到和中国居民社会福利及保障的差异，中国居民的劳动税楔水平已经很高了。 历次个税税改的减负效果似乎微乎其微。中国此前个税起征点曾三次上调，1980年个税制创立之初，起征点定为800元；2006年元旦开始将起征点翻了一倍，确立为1600元；随后2007年与2011年的个税改革先后将起征点提至2000元、3500元，2011年税改方案沿用长达7年之久。
但无论起征点如何变，中国的劳动税楔都在稳步增长，国民的税负压力始终没有减轻。 当富豪和明星有诸多手段合理避税的时候，收入来源单一的工薪一族就很辛苦了，赚的越多，个税交的越多，边际税率最高时达到45%。若想赚点外快补贴家用，很可能要面对劳务报酬、稿酬高达20%的税率。 以给网站写稿为例，其实算的是劳务费，若单篇稿酬为1000元，一个月写了三篇理应收入3000元，但是除去800元的免征额，多出来的2200元还得上缴440元的稿税。
参考资料： [1]龚罗金, (2016). 我国个人所得税制度研究. [2]马国强, (2015) . 税制结构基础理论研究. 税务研究, 395, 4-15 [3]刘尚希&应亚珍, (2003). 个人所得税：功能定位与税制设计. 税务研究, 217(6), 24-30 [4]赵丽萍, (2011). 对劳动税楔核算指标在我国应用情况的分析. 研究与探索, 8, 42-47 [5] 苏州、深圳等地方税务局2017年公报 [6]宫金喜, (2015, March, 09). 贾康：个税发展畸形 目前就2800万人在交. 京华时报 [7]许建国. (2015) . 中国个人所得税改革研究 ,中国财政经济出版社 [8]Fry, R., Kochhar, R., Fry, R. and Kochhar, R. (2018). Are you in the American middle class? Find out with our income calculator. [online] Pew Research Center. Available at: [Accessed 20 Jul. 2018]. （责任编辑：晨鸿） |
