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3.项目组在对S公司20×6年12月31日存货盘点进行监盘时,注意到存货账面记录显示,S公司主要原材料----N材料有约60%存放于S公司本部仓库,其余约40%存放于S公司外部仓库(距离本部两公里)。S公司财务人员表示,由于该外部仓库管理人员当天外出,两天后返回,因此纳人20×6年12月31日存货盘点范围的N材料仅包括存放于S公司本部的部分,但可在20×7年1月3日对存放于外部仓库的N材料另行安排盘点。 20×6年12月31日,项目组对存放于S公司本部的N材料进行了抽盘,并将盘点结果与账面记录进行了核对,未发现差异。20×7年1月3日,S公司对存放于外部仓库的N材料进行了盘点,项目组对存放于外部仓库的N材料进行了抽盘,并将盘点结果与账面记录进行了核对,未发现差异。项目组据此得出“20×6年12月31日,S公公司N材料实际结存数与账面记录一致”的结论。 资料六 1.A公司20×6年向某客户销售一批产品,收取销售货款117万元(含增值税17万元),并向该客户收取销售该批产品代办保险费5万元。针对上述交易,在申报20×6年度应交增值税时,A公司申报了17万元的增值税销项税。 2.20×6年12月,A公司一批存放于外地的原材料因遭受洪灾而全部毁损。在申报20×6年度应交增值税时,A公司将该批原材料的进项税作为不得从销项税额中抵扣的进项税予以转出。 3.A公司20×6年12月向非关联方购入一处房产作为固定资产核算。在申报20×6年 度应交增值税时,A公司将上述房产销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税额170万元,从销项税额中做了全额抵扣。 4.A公司20×6年购入一批机器设备。由于技术进步,相关设备所生产产品更新换代较快,A公司决定对上述设备采用双倍余额递减法加速计提折旧。A公司在申报20×6年度企业所得税应纳税所得额时,将上述机器设备按双倍余额递减法计提的折旧额做了全额税前扣除。 5.A公司20×5年初购置了两台《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的环保专用设备,并于当年实际投入使用。A公司在申报20×5年度企业所得税时,将该两台设备投资额的10%从当年应纳税额中做了抵免。20×6年末,A公司转让了上述两台设备中的其中一台,并以经营租赁方式对外出租了另一台。A公司在申报20×6年度企业所得税时,补缴了上述两台设备中已转让设备在20×5年度已抵免的企业所得税税款。 6.20×6年1月1日,A公司向若干管理人员授予股票期权,如这些管理人员从20×6年1月1日起在A公司连续服务满2年,即可以某一固定价格购买若干A公司股票。上述期权在授予日公允价值为共计300万元。20×6年12月1日,A公司决定将上述行权条件中的连续服务年限延长为3年。20×6年12月31日,上述管理人员均在职,A公司预计上述管理人员在未来两年的离职率为0。20×6年12月31日,A公司对上述股份支付确认了100万元管理费用,同时确认资本公积。A公司在申报20×6年度企业所得税应纳税所得额时,将上述管理费用100万元做了全额税前扣除。 >>2017年注会综合《职业能力综合测试》试卷二(附答案) （责任编辑：晨鸿） |
