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企业创新的关键在于是否拥有一支富有创新精神的团队。为此，考虑首先在人才引进方面，对于中小企业用于招聘科研人才的花费，例如向科研人才支付的安家费，允许中小企业按一定的比例在企业所得税税前扣除。同时可以按照中小企业科研人员的比重等数据的不同对中小企业实施不同的企业所得税优惠，增加中小企业对科研人才的吸引力。其次，在人才培养方面，对于中小企业员工的教育培训费用给予更高扣除标准。同时对中小企业用于人力资源开发的教育培训投资，全额在所得税前扣除，提升中小企业自主创新的能力。 启示三：通过双向优惠政策促进线上线下互动 在移动互联网技术的发展下，线上线下互动创新逐渐成为极具活力的经济形态。但是，在部分领域中，高昂的线下成本制约了新经济的发展。因此，应借鉴发达国家成功经验，考虑制定线上线下相关主体互动融合的企业所得税双向优惠政策，较大幅度地降低线上业务利用线下资产的使用成本，使线下消费者体验和沟通业务畅通，鼓励移动互联网利用实体资产进行业务整合，提高闲置资源配置和使用效率。 启示四：以促进集群形成和发展为导向 日益复杂的新技术和新产品使创新创业不再是一个孤立的活动。需要众多的研究机构、大学和公司共同努力实现。美国硅谷、北卡罗来纳州大三角、盐湖城等地区的发展表明：创新创业集群的发展示范效果更加重要。应该以促进创新创业集群的形成和发展为导向，建立针对性的所得税优惠政策。研究完善科技企业孵化器、大学科技园税收政策，对众创空间等予以适当税收支持政策。通过设定有效的识别标准，扶持和培养潜在的产业集聚中心，对特定区域加大优惠力度，促使更多的创业创新主体不断集聚。 启示五：加强对文化和创意产业的税收优惠力度 美国的电影和音乐产业、日本的动漫产业和英国的文化娱乐产业的发展表明，文化和创意产业是创新创业的重要组成，对经济结构的调整、国家软实力的提升和全球文化红利的分享非常重要。现有的所得税优惠政策对这些产业的激励有待进一步加大和完善。有必要对符合我国文化产业发展战略的创新创业活动给予低税率、制作和生产成本加计扣除等优惠政策。 （作者单位；深圳市福田区国家税务局） （责任编辑：晨鸿） |
