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他山之石，其他国家个人所得税是怎样的？ 2018-09-03 09:04 来源:格隆汇 技术 /个税 /改革 原标题：他山之石，其他国家个人所得税是怎样的？ 作者：华泰证券李超团队 来源：李超宏观研究与资产配置 一、英国个税着重细节变化 1.1英国个人所得税是核心税种 现代个人所得税首创于英国。英国从1799年开始征收个人所得税，经过两百多年的发展与完善，个人所得税制度逐渐成为一套较为成熟的税制。将纳税人各种来源的收入扣除必要费用后加以汇总，再根据不同的免税情形进行扣除，得到纳税人当年应税收入，最后使用同一税率结构，对当年应税收入计征个人所得税。英国个人所得税是按财政年度（每年的4月6日至次年4月5日），通过收入直接扣缴和自行申报两种方式缴纳。收入直接扣缴（PAYE，pay as you earn）指由雇主在发放工资、薪金时，直接从给纳税人发放的工资、薪金所得中预先扣缴个人所得税。自行申报（SA，self assessment）指以填写纳税申请表的方式自行纳税，收入来源广的高收入者或非雇佣独立劳动者在申报表上填写来源于各方面的全部收入、费用以及税收减免额，由税务局计算应纳税额。两种缴纳方式并行，能够很好覆盖各种收入人群，体现税收公平。 从税制上看，英国税制主要由下列各税组成：个人所得税、社会保障税、增值税、燃料税、烟草税、资本利得税、公司税、印花税等。个人所得税收入占总税收比重保持在30%以上，在最近19个财政年度中，占比平均达到了32.91%，体现出个人所得税的核心地位。而在个人所得税的两种缴纳方式中，通过收入直接扣缴方式缴纳的税收占了大部分。
1.2税收减免项目较为完善 对总收入所得进行税前扣除后得到应税收入。个人所得税税前扣除包括两类：一是费用扣除，二是税收减免。费用扣除指从总收入中扣除掉与取得该收入有关的一些费用，但这些费用必须全部而且完全是由于经营目的而产生的。税收减免指从纳税人总收入中扣除掉被用于本人及家庭生计方面的收入。 由于不同的收入产生的费用不同，英国按照所得来源进行分类，以便对不同类型所得进行相应的费用扣除。根据来源将所得分为五类，一是经营土地、建筑物等不动产所取得的租赁费等所得，相对应的费用有维修费、服务费等；二是英国境内支付的世界范围内政府债券利息所得，无扣除费用；三是工资、薪金所得，扣除个人养老保险费用等；四是英国公司支付的股息红利所得，无扣除费用；五是养老金、国外有价证券利息以及其他所得，视收入的具体情况进行费用扣除。 税收减免不需考虑其支出的方式或者收入的来源，直接从总收入中扣除。除了纳税人最基本的收入减免之外，还会考虑到纳税人的家庭负担、婚姻状况以及身体健康程度等情况，减免项目种类包括个人免税、已婚免税、盲人免税等。税收减免采用累计机制，满足减免条件越多，税收减免额就越大。针对不同纳税人的实际情况进行减免，使纳税人能够优先取得用于家庭生计的那部分收入，保障家庭生计。 每年3月或4月初，财政大臣会根据当年财政的需要，向国会提出当年的税收政策措施，经议会批准后列入国家财政法案，形成当年的税制，个人所得税的减免额每年都会根据上一年物价指数来进行调整。从2016-17年起，个人免税额不论年龄大小都是一样。对于老年夫妇来说，如果任一方出生在1935年4月6日之前，就适用“已婚老年夫妇免税额”（MCA），将已婚夫妇免税额度乘以10%、作为实际减税额，从夫妻其中一方的应交税费中扣除。从2015-16年开始，新增不需要年龄标准的“夫妻免税额”（MA），夫妻之间可以转让10%的免税额，乘以20%作为减税额。对于MCA和MA两种转让标准，只能申请其中一种。由于MCA通常减税额度较大，如果有资格申请MCA就可以不用申请MA。盲人免税、MCA/MA免征额可累加在普通的个人免税额度上，举例而言，一位盲人在2018-19年度的收入是15000英镑，那么他实际只需要对15000-11850-2390=760这部分缴纳所得税。
（责任编辑：晨鸿） |
